La transmisión de las participaciones en la empresa familiar a la luz del impuesto sobre Sociedadesuna oportunidad para la reorganización empresarial.

  1. Martínez Jiménez, Francisco Jesús 1
  1. 1 Universidad de Jaén
    info

    Universidad de Jaén

    Jaén, España

    ROR https://ror.org/0122p5f64

Revista:
Anales de derecho

ISSN: 0210-539X

Año de publicación: 2022

Número: 39

Tipo: Artículo

DOI: 10.6018/ANALESDERECHO.360091 DIALNET GOOGLE SCHOLAR lock_openDIGITUM editor

Otras publicaciones en: Anales de derecho

Objetivos de desarrollo sostenible

Resumen

Nos encontramos ante una situación donde la mayoría de las empresas que existen, tanto en España como en Europa, son empresas PYMES y con un marcado carácter familiar. Esta circunstancia, motiva a analizar todas aquellas operaciones que supongan una transmisión de la titularidad de la empresa familiar, en base a la Directiva fiscal de fusiones y la normativa fiscal española. Debiéndose plantear, en ese análisis y desde la perspectiva tributaria, la posibilidad de que se generen oportunidades fiscales en las operaciones de reestructuración o sucesión empresarial. Dicho planteamiento tiene como finalidad establecer los límites a las operaciones de optimización de la carga fiscal. Por ello, además, no se puede olvidar que se debe realizar un correcto análisis del Derecho de la UE y de la jurisprudencia del TJUE sobre el asunto.

Referencias bibliográficas

  • BROSETA PONT, M. y MARTÍNEZ SANZ, F., Manual de Derecho Mercantil. Volumen I: Contratos mercantiles. Derecho de los títulos-valores. Derecho concursal, 25º edición, Tecnos, Madrid, 2018, pág 104.
  • CALDERÓN CARRERO, J. M., “Una vuelta de tuerca a la interpretación de la cláusula antiabuso de la “Directiva de Fusiones” ¿hacia motivos económicos válidos de alto voltaje?”, Revista de Estudios Financieros. Contabilidad y Tributación, núm. 347, 2012, págs. 5-40.
  • DURÁN-SINDREU BUXANDE, A., Los motivos económicos válidos como técnica contra la elusión fiscal: economía de opción, autonomía de la voluntad y causa en los negocios, Aranzadi, Pamplona, 2007, págs. 117 - 119.
  • FALCÓN Y TELLA, R., “La nueva redacción de la cláusula anti-abuso en el régimen de fusiones, escisiones y aportaciones de activos: artículo 110.2 LIS”, Quincena Fiscal, núm. 2, 2001, pág. 7.
  • FERREIRO LAPATZA, J. J., “Economía de opción, fraude de ley, sanciones y delito fiscal” Quincena Fiscal, núm. 8, 2001, pág. 10.
  • GARCÍA NOVOA, C., “Los instrumentos jurídicos para la armonización y uniformidad fiscal comunitaria y su incidencia en el ordenamiento interno español”, Noticias de la Unión Europea, núm. 115, 1994, pág. 33.
  • GARCÍA NOVOA, C., La cláusula antielusiva en la nueva LGT, Marcial Pons, Madrid, 2004, pág. 384.
  • GARCÍA PRATS, A., “Las medidas anti-abuso y el Derecho comunitario” dentro del libro con VV.AA. Las medidas anti-abuso en la normativa interna española y en los Convenios para evitar la doble imposición internacional y su compatibilidad con el Derecho Comunitario, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid. 2002, pág. 196.
  • LÓPEZ ESPADAFOR, C. M., “Las normas generales del Derecho Internacional ante el objetivo de combatir la evasión fiscal”, Cuadernos de Derecho Transnacional, Vol. 8, núm. 2, 2016, págs. 258-277.
  • LÓPEZ ESPADAFOR, C. M., “La Structura del pressupposto d´imposta di fronte alle moderne realtà impositive”, Diritto e Practica Tributaria, Vol. 8, núm. 5, 2016, págs. 1801-1837.
  • LÓPEZ ESPADAFOR, C. M., “Alcance del deber general de colaboración entre Estados en la lucha contra el fraude fiscal”, Revista española de Derecho financiero, núm. 174, 2017, págs. 53- 79.
  • LÓPEZ ESPADAFOR, C. M., “El papel de la residencia, no residencia, nacionalidad, extranjería en la configuración de las actuales figuras tributarias”, Cuadernos de Derecho Transnacional, Vol. 9, núm. 1, 2017, págs. 236-264.
  • LÓPEZ ESPADAFOR, C. M., “Lagunas en el Derecho Tributario de la Unión Europea”, Cuadernos de Derecho Transnacional, Vol. 9, núm. 2, 2017, págs. 375-407.
  • LÓPEZ ESPADAFOR, C. M., “Enviromental taxation and the need for tax limits in the EU legal system”, Cuadernos de Derecho Transnacional, Vol. 10, núm. 2, 2018, págs. 497-515.
  • LÓPEZ ESPADAFOR, C.M., “Recorrido transnacional de la soberanía tributaria”, Cuadernos de Derecho Transnacional, Vol. 10, núm. 1, 2018, págs. 306-330.
  • MENÉNDEZ GARCÍA, G., Fiscalidad de la Escisión de Sociedades Anónimas, ThompsonAranzadi, Cizur Menor, 2006, pág. 271.
  • NAVARRO EGEA, M., Fiscalidad de la reestructuración empresarial. La fusión y la escisión, Marcial Pons, Madrid, 1997, pág. 243.
  • PALAO TABOADA, C., “Notas a la Ley 25/1995, de 20 de julio, de modificación parcial dela Ley General Tributaria (II)”, Estudios Financieros. Revista de Contabilidad y Tributación, núm. 155, 1996, pág. 14.
  • PISTONE, P., “Uguaglianza, discriminazione a rovescio e normativa antiabuso in ambito comunitario”, Diritto e Pratica Tributaria, núm. 4, III, 1998, págs. 610-611.
  • PONT CLEMENTE, J. F., La economía de opción, Marcial Pons, Madrid, 2006, pág. 129.
  • ROJO FERNÁNDEZ-RÍO, A. J. “El empresario”, en la obra colectiva de AA.VV. coordinada por MENÉNDEZ MENÉNDEZ, A.: Lecciones de Derecho mercantil, Civitas, Madrid, 2006, pág. 43.
  • RUSSO, P., “Brevi note in tema di disposizioni antielusive”, Rassegna Tributaria, núm. 1, 1999, pág. 74.
  • SANZ GADEA, E., “Medidas antielusión fiscal”, Documentos de Trabajo, núm. 8, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 2009, pág. 244.
  • SÁENZ DE OLAZAGOITIA DÍAZ DE CERIO, J., “Efectos tributarios de las operaciones de reestructuración en los grupos de sociedades que tributan en régimen consolidado”, Justicia Tributaria, núm. 22, marzo, 1999, págs. 21-22.
  • SOTO LÓPEZ, D., “La cláusula antiabuso del régimen fiscal de reestructuraciones”, Crónica Tributaria, núm. 157, 2015, págs. 181-201.
  • VALENZUELA GARACH, F. J., “La empresa: Elementos y negocios jurídicos sobre la empresa”, en la obra colectiva de AA.VV. coordinada por PÉREZ-SERRABONA GONZÁLEZ, J. L.: Derecho Mercantil I: Material de estudio y cuaderno para el trabajo autónomo del alumno, Editorial Técnica Avicam, Granada, 2017, págs. 69-72.
Fuente de los datos: Dialnet